負債とは?(What is a liability?)

投稿者: | 2021年11月7日

 

負債(Liability)とは、人や企業が負っているもので、通常は金額である。

負債は、金銭、物品、サービスなどの経済的便益を移転することにより、時間の経過とともに決済されます。

貸借対照表の右側に計上される負債には、借入金、買掛金、抵当権、前受収益、社債、保証金、未払費用などがあります。

負債の仕組み

負債とは、ある当事者と別の当事者との間で、まだ完了していない、または支払われていない義務のことです。

会計の世界では、金融負債も義務ですが、過去の商取引、出来事、販売、資産やサービスの交換、または後日経済的利益をもたらすものによってより定義されます。

流動負債は通常、短期(12ヵ月以内に結論が出ると予想されるもの)、固定負債は長期(12ヵ月以上)とされています。

負債は、その時間性によって流動または非流動に分類されます。

これらの負債には、他人に対して負う将来のサービス(銀行、個人、またはその他の事業体からの短期または長期の借入)や、未決済の債務を生じさせた過去の取引が含まれます。

負債の中で最も一般的なのは、買掛金や社債などの金額が大きいものです。

ほとんどの企業では、継続的な現在および長期の業務の一部であるため、貸借対照表にこの2つの項目がある。

負債は、事業資金の調達や大規模な拡張のために使用されるため、企業にとって重要な要素です。

また、企業間の取引をより効率的に行うこともできます。

例えば、ワインメーカーがレストランに1ケースのワインを販売する場合、ほとんどの場合、商品の納品時に支払いを要求するのではなく、請求書を発行します。むしろ、レストランに購入代金を請求することで、商品の受け渡しを効率化し、レストラン側の支払いを容易にしています。

レストランがワインサプライヤーに支払うべき未払い金は、負債とみなされます。これに対して、ワインサプライヤーが受け取るべき未収入金を資産と考えます。

※ 賠償責任(Liability)とは、企業や個人の法的責任を指す場合もあります。例えば、多くの企業は、顧客や従業員から過失を理由に訴えられた場合に備えて、賠償責任保険に加入しています。

Liabilityのその他の意味

一般的に「責任」とは、「何かに対して責任を負っている状態」のことであり、他者に対して負っている金銭やサービスを指すことがあります。

例えば、住宅所有者が市政府に支払う固定資産税や、連邦政府に支払う所得税などがこれに該当します。
小売業者が顧客から売上税を徴収した場合、その資金を郡/市/州に送金するまで、帳簿上に売上税の負債が発生する。

負債の種類

企業は負債を流動負債と固定負債の2つに分類している。

流動負債は1年以内に支払うべき負債であり、固定負債はより長い期間にわたって支払うべき負債である。

例えば、10年返済の住宅ローンを組んだ場合、これは長期負債である。

しかし、今年度中に支払うべき住宅ローンは、長期負債の1年分とみなされ、貸借対照表の短期負債の部に計上されます。

<流動負債(Current Liabilities)>

アナリストが理想とするのは、企業が1年以内に返済期限を迎える流動負債を現金で支払えるかどうかです。

短期負債の例としては、給料の支払いや買掛金があり、これには業者への支払いや毎月の光熱費などが含まれます。

その他の例としては、以下のようなものがあります。

・未払賃金(Wages Payable)

従業員が稼いだものの、まだ受け取っていない未収金の合計額。

ほとんどの企業は2週間ごとに従業員に給与を支払うため、この負債は頻繁に変動する。

・未払利息(Interest Payable)

企業は個人と同様に、商品やサービスを購入する際に、短期間で資金を調達するためにクレジットを利用することが多い。この負債は、そのような短期的な信用購入に対する利息の支払いを表す。

・未払配当金(Dividends Payable)

投資家に株式を発行して配当を行っている企業の場合、配当が宣言された後、株主に支払うべき金額を表します。

この期間は約2週間なので、配当金が支払われるまでの間、通常は年に4回、この負債が発生します。

・前受収益(Unearned Revenues)

前払いされた商品やサービスを将来にわたって提供しなければならない企業の負債。

この金額は、将来、製品やサービスが提供された時点で、相殺されて減少します。

・非継続事業の負債(Liabilities of Discontinued Operations)

ほとんどの人が見過ごしてしまう独特な負債ですが、より詳細に検討する必要があります。

企業は、現在売却目的で保有している事業、部門、または最近売却した事業体の財務上の影響を計上する必要があります。これには、現在または過去に閉鎖された製品ラインの財務的影響も含まれます。

<非流動負債(Non-Current Liabilities)>

名前から分かるように、現在進行中ではない負債は、12ヶ月以上後に支払われる予定の非流動負債に該当します。

長期借入金(社債とも呼ばれる)は、通常、最大の負債であり、リストの一番上にある。

あらゆる規模の企業が、継続的な長期事業の一部を、基本的に社債を購入する各当事者からの借金である社債を発行することで調達している。この項目は、社債の発行、満期、発行者による呼び戻しなどで常に変動します。

アナリストは、長期負債が将来の収益や金融取引から得られる資産で支払えることを確認したいと考えている。

企業が抱える長期負債は、社債や借入金だけではありません。

家賃、繰延税金、給与、年金債務なども固定負債に含まれます。その他の例としては、以下のものがあります。

・保証責任(Warranty Liability)

負債の中には、買掛金のように正確ではなく、推定しなければならないものがあります。

これは、保証の合意に基づいて製品の修理に費やされる可能性のある時間と費用の推定額です。

ほとんどの自動車には長期の保証がついており、コストがかかるため、これは自動車業界でよく見られる負債です。

・偶発債務の評価(Contingent Liability Evaluation)

偶発債務とは、将来の不確実な事象の結果に応じて発生する可能性のある債務のこと。

・繰延債権(Deferred Credits)

これは、取引の詳細に応じて流動的または非流動的に計上される広範なカテゴリーです。

これらの債権は基本的に、収益が発生して損益計算書に計上される前に回収される収益です。

このカテゴリーには、前受金、繰延収益、または債権を負っているがまだ収益とみなされていない取引が含まれます。

収益の繰延がなくなった時点で、この項目は獲得した金額によって減額され、会社の収益源の一部となります。

・雇用後給付(Post-Employment Benefits)

従業員やその家族が退職時に受け取る可能性のある給付金で、発生した時点で長期負債として計上される。

最近は、長期負債に次いで、固定負債全体の2分の1を占めている会社などもあります。

医療費や報酬の高騰に伴い、この負債は見過ごせないものとなっています。

・未償却の投資税額控除(Unamortized Investment Tax Credits (UITC))

これは、資産の取得原価と既に償却された金額との差額を表します。

未償却分は負債となりますが、これは資産の公正な市場価値の概算に過ぎません。

アナリストにとっては、企業の減価償却方法がどれだけ積極的か、あるいは保守的かを示す詳細な情報となります。

負債であるかどうかはどうやって判断するか?

負債とは、誰かに負っている、あるいは義務を負っているものです。

現実的なもの(例:支払わなければならない請求書)と潜在的なもの(例:訴訟の可能性)があります。

流動負債は固定負債とどう違うのか?

企業は、負債の支払い期限の時間軸によって負債を分別します。

流動負債は1年以内に期限が来るもので、多くの場合、流動資産を使って支払われます。

固定負債は、1年以上後に支払い期限が来るもので、借入金の返済や繰延べ払いなどが多いです。

負債と費用の違い

費用とは、企業が収益を得るために発生する業務上のコストである。

資産や負債とは異なり、費用は収益に関連するものであり、どちらも損益計算書に記載される。

つまり、費用は純利益を算出するために使用される。純利益の計算式は、収益から費用を差し引いたものです。

例えば、過去3年間、収益よりも費用の方が多い場合、その企業は赤字を出し続けていることになり、財務の安定性が低いことを示唆しています。

費用と負債を混同してはいけません。

一方は企業の貸借対照表に記載され、もう一方は企業の損益計算書に記載されます。

費用は会社の運営にかかるコストであり、負債は会社が負っている債務や借金である。

費用は、現金ですぐに支払うこともできるし、支払いを遅らせることで負債が発生することもある。

負債は資産および資本とどのように関連しているか?

会計上の方程式は、「資産=負債+資本」です。つまり、負債=資産-資本と整理することができます。

したがって、企業の負債総額は、総資産と株主資本の差額に相当します。

もし企業が資産を増やさずに負債を増やした場合、企業の自己資本の価値は減少することになります。

偶発債務(Contingent Liability)とは何か?

偶発債務とは、将来支払わなければならないかもしれないが、まだ未解決の問題があるため、可能性のみで確実ではない債務のことです。

訴訟やその恐れが最も一般的な偶発債務ですが、未使用のギフトカード、製品保証、リコールなどもこの範疇に入ります。

個人や家計が抱える負債にはどのようなものがありますか?

企業と同じように、個人や家庭の純資産は、資産と負債のバランスで決まります。

多くの家計では、税金や請求書の支払い、家賃や住宅ローンの支払い、ローンの金利や元金の支払いなどが負債になります。

また、仕事やサービスを行うために前払いされている場合は、その仕事が負債として解釈されることもあります。