SOX法とは?

投稿者: | 2021年11月4日

 


2002年サーベンス・オクスリー法(Sarbanes-Oxley Act of 2002)は、企業の不正な財務報告から投資家を守るために、米国議会が同年7月30日に可決した法律です。 『2002年SOX法』『2002年企業責任法』とも呼ばれている。

 

既存の証券規制を厳格に改革し、違反者には新たに厳しい罰則を課すことを義務付けています。また、この法律では、会計士、監査役、企業の役員に対する厳格な新ルールを設け、より厳格な記録保持義務を課しました。

 

この法律の名前は、ポール・S・サーベンス上院議員(民主党)とマイケル・G・オックスレイ下院議員(オハイオ州)の2人がメインとなって取り組んだことに由来しています。

 

『2002年SOX法』では、1934年の証券取引所法をはじめ、証券取引委員会(SEC)が施行するその他の法律など、セキュリティ規制に関する既存の法律を改正・補完するための規則や施行方針が定められています。 新法では、主に4つの分野で改革と追加が行われました。

・企業責任
・刑事罰の強化
・会計規制
・新たな保護

 

『2002年SOX法』は、法律らしくとても長く複雑です。その中でも重要な3つの条項は以下の3つです。

一般的にセクション番号で呼ばれていて、第302条第404条第802条である。

第302条では、会社の財務諸表が「SECの開示要求に準拠し、発行者の業務と財務状況をすべての重要な側面において公正に表示している」ことを、会社の上級役員が自ら書面で証明することを義務付けている。不正確であることを知りながら財務諸表に署名した役員は、懲役刑を含む刑事罰の対象となります。

 

第404条では、経営陣と監査役が、内部統制とその適切性を確認するための報告方法を確立することを求めている。この法律を批判する人の中には、必要な内部統制を確立し維持するには費用がかかることが多いため、第404条の要件が上場企業に悪影響を及ぼす可能性があると訴えている人も存在する。

 

2002年SOX法第802条には、記録管理に関する3つの規則がある。1つ目は、記録の破棄と改ざん、2つ目は、記録の保存期間を厳密に定義しています。そして3つ目は、企業が保存する必要のある特定のビジネス記録の概要を示しており、これには電子通信も含まれます。

 

『2002年SOX法』では、監査、統制、正確性などの財務面のほかに、電子記録に関する情報技術(IT)部門の要件もまとめられている。この法律は、この点に関する一連のビジネス行為を規定するものではなく、どの企業の記録をどのくらいの期間保存しなければならないかを定義するものです。

2002年SOX法で示された基準は、企業がどのように記録を保管すべきかを規定するものではなく、記録を保管するのは企業のIT部門の責任であるとするものです。